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补缴以前年度税款所产生的罚款及滞纳金如何记账

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-08-23

  问:公司(Company)产生一笔业务,是补缴以前年度的营业(yíng yè)税,同时产生了罚款和滞纳金(Overdue Payment),如何进行账务处理(chǔ lǐ)?最好有会计分录列示。
  答:参照《上市公司(Company)执行企业会计准则监管问题解答》问题:
  1.上市公司(Company)按照税法规定(guī dìng)需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东(Shareholders)或实际控制人无偿代为承担或缴纳(pay)税款及相应罚金、滞纳金(Overdue Payment)的,应该如何进行会计处理
  解答:上市公司(Company)应当按照公司会计准则的规定(guī dìng),进行所得税及其他税费的核算(hé suàn)。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的,如果属于前期差错,应按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理(chǔ lǐ),调整以前年度会计报表相关项目(xiàng mù);否则,应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金,应计入当期损益。对于主要股东或实际控制(control)人无偿代上市公司缴纳(pay)或承担的税款,上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。
  根据上述规定(guī dìng):
  补缴以前年度税金发生的罚款、滞纳金(Overdue Payment)记入当期 ;营业(yíng yè)外支出 ;科目;补缴的营业税(Business)则作为前期差错处理(chǔ lǐ)。南昌公司注册代办需要注意的是,大部分的公司叫“XX有限公司”或“XX有限责任公司”。这里的有限责任公司的股东对公司的债务只承担有限的责任,而承担的最高额度就是公司的注册资本。
  补缴以前年度营业(yíng yè)税:
  借:以前年度损益调整
  贷:应交税费——应交营业(yíng yè)税(Business)
  实施补充申报程序准予税前扣除(deduct)时:
  借:应交税费——应交企业所得税(Corporate)
  贷:以前年度损益调整
  结转余额:
  借:利润(profit)分配——未分配利润
  贷:以前年度损益调整
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