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白条入账的定义及如何入账?

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-08-19

  白条入账是财务人员经常碰见的,也是经常有网友咨询的问题(Emerson),为了同样的问题不再重复解释,也考虑为财务人员规避一定的涉税风险,现就白条入账问题做一个解析。
  一、什么是白条?
  所谓白条,财务上指非正式单据,即:不合法的便条、白头单据。南昌公司注册由五十个以下的股东出资设立,每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任,公司法人以其全部资产对公司债务承担全部责任的经济组织。这里会律哥认为:白条不是发票的对立,即不是说没有发票的都叫白条,至少这个观点我个人不是非常认可,至于说什么叫正式单据、什么叫不合法的便条这个还是有一定的自由权,每个企业对所谓的 ;正式单据 ;的理解是不一样,比如说,每个企业对员工借支行为,要填写的这个 ;借支单 ;可能规范、样式都是不同的,那这个借支单算不算白条?严格来说,只要是履行了公司的一定授权审批程序(procedure),我个人认为这就不是白条,那白条真正出现的原因是:在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样,作为发票来充当原始凭证。这才是白条的根本,即你用非正式单据来当发票用的时候才说是 ;白条 ;。那么从某种意义上说,白条上是一种逃避监督或偷漏税款的行为。
  二、白条入账主要发生在哪些业务?
  1,涉及到个人行为,个人领取福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费,会议(huì yì)会、个人劳务报酬、租用私人财产支付的租金,向个人借入资金支付的利息,在个体小商店购买各种货物,这些交易本质上是企业发生费用的行为,但是由于是支付对象是个人,在实务中要开具发票是比较困难的也是不太容易实现的,因此这部分成为白条的主要源头。
  2,企业的零星无票行为,比如打的费、零星工程费用、临时工费、小额的维护修理费,这些费用单价比较小,有的可能(maybe)才几块钱,因此很多都是没有票据的。
  3,公司内部的无票行为,比如一个稍大点的公司可能公司有自己的内部食堂,这个食堂可能耗费的一部分费用(expense)是供企业员工福利花费掉的,还有一部门可能是作为业务招待耗费掉的,因此这部分不可能有票据,很可能就是白条入账,最多是履行公司的授权审批程序进行账务处理(chǔ lǐ)。
  4,还有即使是大额业务行为,企业也需要开具发票但是因各种原因未取得发票。
  备注:对于以上无票行为很多单位都是找一些不相关(related)的发票去报销,这一点本人保持沉默,不支持也不反对,因为这确实是税法上很难堵的一个漏洞,但是我们国家税收基本上,申报、管理、稽查分开,你能申报上、不一定不会被稽查查出来。
  三、白条入账的主要影响
   ;白条入帐 ;主要是影响会计确认,以及税务上的企业所得税,既然是 ;白条入账 ;那必然就要发生一种业务相对应就是企业的某项资产被 ;白条 ;顶替拿走了,如果说当用非正式单据来当发票用的时候才说是 ;白条 ;那么从的税务考虑白条主要对费用及所得税的影响。
  四、涉及到白条的主要法律(Law)规范
  1、《会计法》规定:企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证不予接受,并向单位负责人报告。
  2、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定(guī dìng)开具、使用、取得发票。
  3、《中华人民共和国发票管理办法》第三条:本办法所称发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。
  4、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营(jīng yíng)活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
  5、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 所有单位和从事生产(Produce)、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
  6、《中华人民共和国发票管理(guǎn lǐ)办法》第二十二条 不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。
  7、《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
  8、《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
  《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号,根据国家税务总局令第23号《税务部门现行有效失效废止规章目录》该规章已失效或废止。列示在下面仅供讨论。
  9、《企业所得税税前扣除办法》第四条第项相关(related)性原则规定,纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
  10、《公司所得税税前扣除办法》第四十四条规定:纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的,不得在税前扣除。
  11、《企业所得税(Corporate)税前扣除办法》第五十二条规定,纳税人发生的与其经营(huó dòng)有关的合理的差旅费、会议费、董事会费,主管税务(shuì wù)机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证(voucher),否则,不得在税前扣除。
  五、是不是 ;白条 ;所产生的费用都不能税前扣除?
  《企业所得税(Corporate)税前扣除办法》国税发[2000]84号,已经废止了,那我还列示在 ;四 ;中目的何在?因为在此之前确实有 ;可以税前扣除的白条费用 ;的说法,似乎还很合理很多解释都是基于国税发[2000]84号,如果《企业所得税税前扣除办法》今天还有效的情况(Condition)下,我们可以仔细分析第四十四条、第五十二条规定,在不同费用范畴内用的分别是 ;有效凭证或资料 ;、 ;合法凭证 ;通过对比我们可以推断出, ;没有发票的业务招待费也是可以税前扣除的,因为只要有效凭证或资料,没有说要合法凭证 ;而五十二条 ;合法凭证 ;我们应该就要理解成发票了,即没有发票就不能税前扣除。
  六、而今,《公司所得税税前扣除办法》已经废止了,但是企业总有白条的出现,财务人员入账应该怎么把握?
  对于这个问题应该要尊重企业所得税(Corporate)法及其条例:企业所得税法第八条所称合理的支出是指,符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。根据这个法条来推理:只要是真实、合法、与正常的生产经营活动有关的支出都是可以税前扣除的,这里没有强调(qiáng diào)一定要发票!既然没有明说我们便可以据此推理出即使是 ;白条 ;在满足这样的情况下也是可以扣除的。不满足条件的 ;白条 ;是不可以税前扣除的。
  既然是所得税税前扣除,我们必要尊重所得税的法律(Law)规范——《中华人民共和国企业所得税法》。因为即使说它没有发票是 ;白条 ;违反会计法、违反发票管理办法你可以罚款、可以处分,但是依据所得税法,这个支出确实还得扣除!但是对于可否扣除问题很多税务中介机构(organization)在税务鉴证或者税务机关在征税的过程中还是采取的有无 ;发票 ;的方式。

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