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差旅费的开支范围、标准以及涉税处理

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-08-17

  差旅费个人所得税税前如何扣除根据《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题(Emerson)的规定(guī dìng)》的通知》相关(related)规定,下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税(即税收中的纳税人的执行过程)人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;。差旅费津贴、误餐补助。
  一、差旅费开支范围及标准
  1.原《企业会计通则》第四十八条 ;差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准,结合企业的具体情况(Condition)自行确定 ;。南昌公司注册由五十个以下的股东出资设立,每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任,公司法人以其全部资产对公司债务承担全部责任的经济组织。2007年出台的新《企业财务通则》并无具体规定。
  2.《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位(unit)差旅费管理办法〉的通知》规定,差旅费开支范围包括(bāo kuò)城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自然天数实行定额包干,每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然天数实行定额包干,每人每天30元,用于补助市内交通、通信等支出。
  从2007年1月1日起,出差人员住宿,暂时按照副部长级人员每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。
  二、差旅费的涉税处理
  1.所得税税前扣除
  《公司所得税法》第八条规定(guī dìng):企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括(bāo kuò)成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除(deduct)。
  另外,《公司所得税法》公布实施后,并未出台具体文件对有关的费用开支范围、标准具体明确。已失效的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》下制定的《企业所得税税前扣除办法》第五十二条:纳税(即税收中的纳税人的执行过程)人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议(huì yì)费、董事会费,主管税务(shuì wù)机关要求提供证明(zhèng míng)资料(Means)的,应可以提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。差旅费的证明材料(Material)应包括(bāo kuò):出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。该扣除办法明确了差旅费可以作为销售费用及管理(guǎn lǐ)费用在企业所得税税前扣除,但应能够提供证明其真实性的合法凭证。
  2.个人所得税(personal)处理
  《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定(guī dìng)〉的通知》规定,下列不属于纳税(即税收中的纳税人的执行过程)人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:
  1.独生子女补贴;
  2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;
  3.托儿补助费;
  4.差旅费津贴、误餐补助。
  按照《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题(Emerson)的通知》文件,不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税(personal)。
  因此,对个人在规定标准内取得的差旅费津贴和误餐补助不征收个人所得税。
  附:省差旅津贴、午餐补助标准
  差旅费津贴。根据省财政厅《关于印发〈省级国家机关、事业单位(unit)工作人员差旅费开支的规定〉的通知》规定,按照出差人员实际发生差旅天数,到一般地区每人30元/天,到经济(jīng jì)特区每人50元/天的标准执行。
  误餐补助。根据省财政厅《关于调整省级国家机关事业单位(unit)误餐费、夜餐费、学习补助等开支标准的通知》规定,按照个人实际发生误餐数计算,每人10元/餐的标准执行。
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