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保理业务应该怎样记账?

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-08-13

  保理业务是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。根据该契约,卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与买方订立的货物销售(Sales)或服务合同所产生的应收账款转让给保理商,由保理商为其提供贸易融资(方式:资本、品牌、产品)、销售分户账管理(guǎn lǐ)、应收账款的催收、信用风险(risk)控制与坏账担保等服务中的至少两项。
  保理业务的账务处理(chǔ lǐ)如下:
  有追索权保理的账务处理
  有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行,从而获取(obtain)融资。南昌公司注册是开始创业的第一步。一般来说,公司注册的流程包括:企业核名→提交材料→领取执照→刻章,就可以完成公司注册,进行开业了。但是,公司想要正式开始经营,还需要办理以下事项:银行开户→税务报到→申请税控和发票→社保开户。银行有追索权,因此企业并没有将相应的风险(risk)进行转移。
  转让的时候
  借:银行存款
  会计费用(expense)
  贷:短期借款
  如果公司销售的这批货物发生了退回,则记
  借:主营业(yíng yè)务收入
  会计费用
  应交税费——应交增值税
  贷:应收账款
  到期时,如果购货商能完全支付掉货款,则
  借:短期借款
  贷:应收账款
  若到期银行收不回货款,由于银行附有追索权,则公司就有义务偿还相应的费用(expense)。
  借:短期借款
  贷:银行存款
  无追索权保理的账务处理
  无追索权相当于企业将应收账款进行了买断,企业应将所出售的应收债权予以转销,结转计提的相关(related)坏账准备(ready),确认预计可能发生的销售(Sales)退回、销售折扣、现金折扣等,确认开展保理的损益。
  转让时。
  借:银行存款
  营业(yíng yè)外支出
  其他应收款
  坏账准备
  会计费用(expense)
  贷:应收账款
  营业(yíng yè)外收入
  实际发生销售的退回和折让
  借:主营业务收入
  会计费用(expense)
  应交税费——应交增值(指相对的价格提高)税
  贷:其他应收款
  明保理和暗保理的会计处理(chǔ lǐ)与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。
  融资(方式:资本、品牌、产品)保理是按照发票金额的80%获得银行的融资,余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后,保理商再向供货商结清应收账款。它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。
  到期保理中供货商,企业只在到期后做相应的处理(chǔ lǐ):
  借:银行存款
  会计费用(expense)、
  坏账准备
  贷:应收账款
 

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