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持有至到期投资怎样进行相关账务处理

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-08-10

  持有至到期投资(意义:是未来收益的累积)是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生(释义:演变而产生)金融资产。通常情况(Condition)下,包括(bāo kuò)企业持有的、在活跃市场上有公开报价(quotation)的国债、企业债券、金融债券等。
  持有至到期投资(意义:是未来收益的累积)相关(related)账务处理如下:
  会计科目设置
  对于持有至到期投资(意义:是未来收益的累积),企业应设置 ;持有至到期投资 ;会计科目(kēmù),用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目,应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别 ;成本 ;、 ;利息(interest)调整 ;、 ;应计利息 ;等进行明细核算。其中,"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。
  持有至到期投资的主要账务处理(chǔ lǐ)
  持有至到期投资(意义:是未来收益的累积)应采用实际利率法,按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息(interest)费用(expense)的方法,摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除(deduct)已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失(loss)后的金额。
  1.企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记本科目(kēmù),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记 ;应收利息 ;科目,贷记 ;银行存款 ;等科目,按其差额,借记或贷记本科目。
  2.资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息(interest),借记 ;应收利息 ;科目(kēmù),按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记 ;投资收益 ;科目,按其差额,借记或贷记本科目。
  持有至到期投资(意义:是未来收益的累积)为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息(interest),借记本科(undergraduate)目,持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
  收到取得持有至到期投资(意义:是未来收益的累积)支付的价款中包含的已到付息期的债券利息,借记 ;银行存款 ;科目,贷记 ;应收利息 ;科目。
  收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息(interest),借记 ;银行存款 ;贷记 ;应收利息 ;科目(kēmù)。南昌公司注册由五十个以下的股东出资设立,每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任,公司法人以其全部资产对公司债务承担全部责任的经济组织。
  3.出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记 ;银行存款 ;等科目,已计提减值准备的,借记 ;持有至到期投资减值准备 ;科目,按其账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记或借记 ;投资收益(shōu yì) ;科目。
  4.本科目期末借方余额,反映企业持有至到期投资(意义:是未来收益的累积)的摊余成本。
 

持有至到期投资(意义:是未来收益的累积)摊余成本如何计算?什么是持有至到期投资利息(interest)调整交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的账务处理区别.xlsx存货盘盈盘亏如何做账务处理?固定资产盘亏的账务处理 小企业增资如何做账务处理?
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