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递延所得税资产的会计处理

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-10-24



  首先要明白,损益表中 ;所得税费用(expense) ;是企业自己根据利润(profit)计算出来的税费,而资产(zī chǎn)负债表里面的 ;应交税费 ;这个是给税务(shuì wù)局的税费,两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下:
  1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳(pay)的所得税
  借:所得税费用
  贷:应交税费——企业所得税
  2、由于纳税(即税收中的纳税人的执行过程)差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响(influence)的所得税费用(expense)
  借:递延所得税资产
  贷:所得税费用(expense)
  3、递延所得税负债影响的所得税
  借:所得税费用(expense)
  贷:递延所得税负债
  上面三个分录合起来,就是
  借:所得税费用
  递延所得税资产(zī chǎn)
  贷:应交税费——企业所得税
  递延所得税负债
  下面举个例子说明。
  假设企业2007年利润是1000万,其中计提坏账100万,那么企业计算的 ;所得税费用 ;就是:1000*25%=250万。分录分别是:
  计提坏账:
  借:资产(zī chǎn)减值损失(loss) 100
  贷:坏账准备(ready) 100
  按照税法,坏账准备(ready)计提的时候,是不能税前抵扣的。南昌会计代理公司是以货币为主要计量单位,以提高经济效益为主要目标,运用专门方法对企业,机关,事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督,提供会计信息,并随着社会经济的日益发展,逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动,是经济管理活动的重要组成部分。也就是说,这100万的减值损失要加回来。那么计算税法纳税(即税收中的纳税人的执行过程)的基础就是 1000+100=1100万。 ;应交税费 ;=1100*25%=275万。
  差额25万就是资产减值损失造成的,这个差异形成 ;递延所得税资产 ;会计处理(chǔ lǐ):
  借:所得税费用 250
  递延所得税资产 25
  贷:应交税费 275
  公司实际发生坏账100万,利润是1000万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账。
  会计处理:
  核销坏账:
  借:坏账准备(ready) 100
  贷:应收账款 100
  公司计算的 ;所得税费用(expense) ;:1000*25%=250
  会计处理(chǔ lǐ):
  借:所得税费用(expense) 250
  贷:递延所得税资产(zī chǎn) 25
  应交税费 225
  从这笔分录可以看到,递延所得税资产(zī chǎn)的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么税务局计算的 ;应交税费 ;就是1000*25%=250,现在少交了25万,就是递延所得税资产的功劳。
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