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发票认证后开具红字发票的操作方法

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-07-12

  某外贸企业为一般纳税人,某月收到增值税专用发票正常认证、申报后发现开票有误,因外贸企业享受退免税(miǎn shuì)政策,其增值税专用发票不能抵扣而列入待抵扣进项税额,实际未抵扣该进项税额,此种情形下,应该申请作废发票还是申请开具红字发票,操作方法是什么
  发票作废的条件
  《国家税务(shuì wù)总局关于修订〈增值(指相对的价格提高)税专用发票使用规定(guī dìng)〉的通知》第二十条规定,同时具有下列情形的,为本规定所称作废条件:
  收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售(Sales)方开票当月;
  销售方未抄税并且未记账(jì zhàng);
  购买方未认证或者认证结果为 ;纳税人识别号认证不符 ;、 ;专用发票代码、号码认证不符 ;。
  本规定所称抄税,是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据(data)电文。
  根据上述第款规定,购买方已认证且认证结果不为 ;纳税(即税收中的纳税人的执行过程)义务人识别号认证不符 ;、 ;专用发票代码、号码认证不符 ;即不符合作废条件。如果发现开票有误等情形,不能通过作废发票的途径解决,如符合条件企业可以申请开具红字发票。
  开具红字发票程序(procedure)上如何处理(chǔ lǐ)?
  一、原通过认证的蓝字发票的处理(chǔ lǐ)
  《国家税务(shuì wù)总局关于推行增值(指相对的价格提高)税发票系统(system)升级版有关问题的公告》第四条规定,《开具红字增值税(VAT)专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为 ;认证相符 ;并且已经抵扣增值税进项税额的,购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出;未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证(voucher);经认证结果为 ;没有办法认证 ;、 ;纳税人识别号认证不符 ;、 ;专用发票代码(code)、号码认证不符 ;以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围(fàn wéi)的,购买方不列入进项税额,不作进项税额转出,填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
  因此,完成认证后开具红字发票,可以分两种情况(Condition)进行处理(chǔ lǐ):
  1.如果申请开具红字发票时企业已经申报抵扣了进项税额,企业应直接进行进项税额转出。南昌代理记账根据最新的《注册会计师法》规定:第十五条:“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。”从而为代理记账业务的开展提供了合法的中介机构。因为经认证结果为 ;认证相符 ;并且已经抵扣增值税进项税额的,购买方必须将已申报抵扣的进项税额暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。
  2.如果申请开具红字发票时公司未申报抵扣进项税额,企业应先申报抵扣进项税额并同时转出。比如购买方在开票当月完成认证且申请开具红字发票,或购买方为外贸企业,纳税人未申报抵扣该进项税额,申报时可将该进项税额列入当期进项税额,同时暂依《信息表》所列增值(指相对的价格提高)税税额从当期进项税额中转出。
  上述两种情况的进项转出填写在《增值(指相对的价格提高)税纳税申报表附列资料》第20栏 ;本期进项转出额—其中:红字专用发票通知单注明的进项税额 ;。
  二、收到红字发票时的处理
  《国家税务总局关于修订增值(指相对的价格提高)税(VAT)专用发票使用规定的补充通知》规定,红字专用发票暂不报送税务机关认证。
  根据国家税务(shuì wù)总局公告第73号规定,对于认证结果为 ;认证相符 ;的,购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,但必须进行进项抵扣并做转出处理。
  所以,此种情况(Condition)下,企业在收到红字发票时无需进行认证,只需将红字发票与留存的《信息表》一并作为进项转出的会计凭证(voucher)。
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