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短期借款的明细核算

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-10-18

  短期借款是指公司从银行或其他金融(finance)机构借入的、期限在一年以下的各种借款。
  为了核算(hé suàn)公司的短期借款,应设置 ;短期借款 ;科目(kēmù),该科目的贷方登记(registration)取得借款的本金数额,借方登记偿还借款的本金数额,余额存贷方,表示尚未偿还的借款本金数额。本科(undergraduate)目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
  业务突出点
  1.短期借款的取得
  公司从银行或其他金融(finance)机构借入款项时,应签订借款合同,注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时,应借记 ;银行存款 ;科目(kēmù),贷记 ;短期借款 ;科目。
  2.短期借款的利息费用(expense)
  企业取得短期借款而发生的利息费用(expense),一般应作为财务费用处理(chǔ lǐ),计入当期损益。银行或其他金融(finance)机构(organization)一般按季度在季末收取借款利息,因此,企业在月末需要预提短期借款的利息。
  3.短期借款的偿还
  公司在短期借款到期偿还借款本金时,应借记 ;短期借款 ;科目(kēmù),贷记 ;银行存款 ;科目。南昌代理记账第36条明确规定:“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
  应用实务
  某公司于1月1日向银行借入短期借款10万元,期限半年,年利率6%、利息按月预提,分季支付,借款本金到期后一次归还。根据上述经济(jīng jì)业务,企业应作如下务处理(chǔ lǐ)。
  1月1日借入款项时,作会计分录如下:
  借:银行存款 100 000
  贷:短期借款 100 000
  1月末预提当月利息(interest)时,作会计分录如下:
  预提利息(interest)=100 000×6%÷12=500
  借:会计费用(expense)500
  贷:应付利息500
  2月末预提当月利息的会计处理(chǔ lǐ)同上。
  3月末,支付本季度利息(interest)时,作会计分录如下:
  借:财务费用(expense)500
  应付利息(interest)1000
  贷:银行存款15000
  下一个季度的账务处理(chǔ lǐ)与上一个季度相同。
  7月1日借款到期归还本金时,作会计分录如下:
  借:短期借款100 000
  贷:银行存款100 000。
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