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发票新系统影响了你这几点!

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-10-10

  假发票泛滥、税控系统单机开票互不兼容、纸质发票需要认证、汉字信息采集困难等问题,长期困扰征纳双方。南昌代理记账第36条明确规定:“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 ;互联网+ ;为我们找到了改革的方向。运用互联网思维,国家税务总局提出推行全国统一的增值税发票管理新系统,实现了税收管理的重大创新,带来了发票管理的革命性变化。
  变革力度空前,令人兴奋。但与此同时,增值税(VAT)发票管理新系统牵涉面广、工作量大,还需解决新老系统衔(xián)接、一般纳税人与小规模纳税人平衡等诸多问题,其推行工作很难一步到位。只有坚持 ;积极稳妥,先易后难 ;的原则,科学施策、蹄疾步稳,才能确保好事办好、多方满意,最终达到预期效果。
  为此,去年6月,国家税务总局提出打造增值税发票管理新系统(system),并按照 ;积极稳妥,先易后难 ;原则分步实施。当年12月,在增量企业顺利试点基础上,上海税务在全国率先开始存量企业升级试点,并最终实现了 ;奋斗三个月,完成升级版 ;的目标。今年1月1日,在上海、天津、山东和湖南4省市试点基础上,新系统在全国新增增值税一般纳税人和达到起征点的小规模纳税人中分步推开。4月1日起在全国范围分步全面推行增值税发票系统升级版。
  增值(指相对的价格提高)税发票新系统上线后,发票的未来将有如下变化:
  一、 增值税套票偷税将成为历史
  无论你增值税制度如何完善,增值税运行过程中存在的链条断裂总是无法避免的,而犯罪分子正是利用增值税运行中的这些断裂漏洞以及增值税发票体系自身的弱点来进行偷税。典型的黄金票、石油票就是这类问题的体现(tǐ xiàn)。
  这类套票增值(指相对的价格提高)税犯罪实际上是套了两个增值税运行中的漏洞。第一个是黄金零售商在将黄金直接对外销售给最终消费者或其他中间商时,他通过现金或其他方式取得了黄金销售收入,但这些最终消费真不需要黄金零售商开具增值税发票。因此,黄金零售商可以把这部分发票对外虚开。这个问题实际上不管你增值税新如何升级,除非你大幅度限制现实交易中的现金交易并和支付系统(system)联网,否则这种问题仍是很难防范的。但套票虚开的关键在于增值税发票管理系统中的另外一个致命漏洞,就是我们原先的增值税发票系统虽然有密码区,但我们只加密数字信息,不加密货物劳务的汉字信息,这样就给犯罪分子留下漏洞。此时,我黄金销售商可以把黄金票开给一个贸易商,此时贸易商并没有购买黄金但取得黄金进项税发票。有了进项就可以虚开销项。但是,很多缺少进项票的人不可能买黄金票抵扣。此时,犯罪分子就利用了这个漏洞。比如接受虚开企业需要煤炭的进项税发票抵扣,贸易商开给接受虚开企业时,发票联和抵扣联写煤炭,但记账联写黄金,除了货物名称不一样外,其他金额、开票日期、纳税人识别码完全一样。此时,贸易商所在地税务机关看到的就是贸易商进黄金卖黄金没有问题。接受虚开企业所在地税务机关看到他接受的煤炭票完全可以通过增值税发票体系认证。为了增加税务机关难度,实践中犯罪分子完全可以多加几个贸易商多洗几次票。但核心问题不变。
  而现在,税务总局编写了商品和服务税收分类与编码,这样纳税人发票中的货物劳务(láo wù)信息也标准化的纳入了认证范围,肯定杜绝了简单的套票犯罪问题。
  一、 无票虚开问题将被增值(指相对的价格提高)税发票系统及时监控到
  正如上海税务局那篇新闻报道的,上海长铝经贸发展有限公司、上海创大贸易有限公司分别于9月、11月变更法定代表人后,在没有进项税额抵扣的情况下集中对外开具废铜、废钢、铝锭、聚丙烯、石灰石等品名的增值税专用发票,涉及北京、河北、河南、山东、江苏、等地的众多商贸企业。在新增值税发票系统下,由于货物和劳务的名称通过编码标准化了,增值税纳税(即税收中的纳税人的执行过程)人所有的进和销全部是在增值税发票系统的监控下,不管你是否申请进项认证。纳税人只有进了货才有对应货物的销售。因此,如果上一道套票虚开问题关注后,这种借助现在税务机关在行政审批改革大背景下取消(Cancel)增值税一般纳税人资格审批和发票审批后,那种新办企业后大量虚开增值税发票后逃逸的问题也将会被新增值税发票系统及时发现。因为,你没有货物进来不可能存在大量销售,个别特殊行业存在按预收款缴纳增值税开票的,可以在监控模型中个别打标解决。
  二、 隐瞒收入偷税、出口骗税的难度将更大
  由于建立了货物与劳务的标准编码,那纳税人投入和产出之间的关系将纳入到税务机关的全面监控,在这个大数据下,税务机关的风险模型开始可以真正发挥作用了:
  1、什么样的投入和什么样的产出有一定的对应关系。比如,纳税人如果进项的货物只有硬盘、机箱,但销售(Sales)发票却开出电脑,则肯定存在问题。因为这种投入是不可能(maybe)产生电脑的产出。所以,建立投入——产出对应模型可很大程度监控出口骗税和虚开票问题。随着新增值税发票系统实现全覆盖,那整体社会的投入——产出基本都处在了税务机关监控下,这种源头监控的效果肯定会初步体现出来。后期税务总局掌握的经济数据估计比国家统计局都更准确,更能监控经济运行。
  2、投入和产出之间是存在对应的数量关系的。比如,一个硬盘应该对应一台电脑,一个酒瓶就应该对应一瓶酒。现在所有生产的主料、辅料信息都标准化进入了税务机关监控下,我们完全可以建立更加精确的对变量的投入——产出模型监控纳税人投入、产出信息,从而纳税人隐瞒收入的难度会更大。由于进项税是一次认证,但产出是分期实现的,进项和销项有存货周期时滞,这里可以加入其它比如用水、用电的辅助信息联合建立更加优化的监控模型。标准化投入和产出的货物、劳务信息将使模型预警更加高效。
  3、后期通过要求纳税人不管销售是否对外开具发票,都要把销售或提供劳务(láo wù)信息录入到这个系统,从而在整体上监控整体社会的产品和劳务流向信息,并在此基础上建立监控模型,从而实现真正的大数据管理的征管红利。
  四、纳税人进项税抵扣权后期要得到更好保护
  随着税务机关增值(指相对的价格提高)税发票征管水平的不断提高,纳税(即税收中的纳税人的执行过程)人善意取得增值税发票的抵扣权要随着征管加强而得到税务机关更好的保护,善意接受虚开增值税发票的规则应该逐步被废止。
  目前,纳税人善意接受虚开增值(指相对的价格提高)税发票主要有两种情况(Condition):
  第一种是纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票是真实的。
  第二种是纳税人为别人代开发票,但对外开具的增值税专用发票是真实的,且受票方是不知晓的。
  对于第一种情况,目前,国家税务总局已经通过颁布《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》给予了受票方增值税进项税抵扣权的保护。
  而对于第二种情况,实践中,如果受票方不知情,税务机关仍然是按善意接受虚开增值税发票处理的。但是,如果新的增值税发票系统对纳税(即税收中的纳税义务人的执行过程)人投入—产出进行了全流程监控,随着监控的面能逐步完善,管理的盲区越来越小,则第二种情况的善意接受虚开增值税发票的规则也要应该逐步被废止,从而使纳税人享受增值税发票系统改革的征管红利。
  第二个问题就是增值(指相对的价格提高)税进项税抵扣强调的 ;三流一致 ;问题《国家税务总局关于加强增值税征收管理(guǎn lǐ)若干问题的通知》确立的 ;三流一致 ;原则已经严重不适用现代纳税人商业模式(pattern)。随着新增值税发票系统的升级和征管加强, ;三流一致 ;的增值税进项抵扣规则应该被废止了,三流不一致应该改为增值税风险监控指标。
  五、 新增值税发票系统为降低增值税税率和兼并(jiān bìng)税率提供了减税空间
  随着增值税(VAT)发票新系统的升级,征管力度的加强使纳税人偷逃增值税甚至企业所得税的空间越来越小,税收流失率下降了,则给我们提供了减税的空间。增值税的多档税率的问题(Emerson)反而认为造成了增值税很多避税和筹划的空间。因此,随着征管力度加强,我们应该在整体营改增基本完成后,立刻启动中央经济工作会议(huì yì)提出的降低(reduce)制造业增值税税率的改革,综合评估增值税减税改革效应后,在后期增值税立法时,大幅兼并(jiān bìng)增值税税率,提升增值税整体运行效率(efficiency),最大限度维持增值税的税制中性,不能因为增值税影响纳税人的商业运作模式。
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