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企业委托贷款业务如何进行财税处理?

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-10-07

  我公司委托集团下属财务公司对我公司下属单位进行了委托贷款,对这种业务如何进行会计核算?涉及哪些税种?
  《贷款通则》第七条第三款规定(guī dìng),委托贷款,系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金,由贷款人(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人(受托人)只收取手续费,不承担贷款风险。
  《企业会计制度(institution)》第十六条规定,企业的委托贷款,应视同短期投资进行核算。但是,委托贷款应按期计提利息,计入损益;企业按期计提的利息到付息期不能收回的,应当停止计提利息,并冲回原已计提的利息。期末时,企业的委托贷款应按资产(zī chǎn)减值的要求,计提相应的减值准备(ready)。
  第五十二条第三款规定,企业应当对委托贷款本金进行定期检查,并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量,可收回金额低于委托贷款本金的差额,应当计提减值准备。在资产负债表上,委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净额,并入短期投资或长期债权投资项目。
  《国家税务总局关于印发<营业税税目注释>(试行稿)的通知》(国税发[1993]149号)规定(guī dìng):
  三、金融(finance)保险业
  金融保险业,是指经营(jīng yíng)金融、保险的业务。
  (一)金融
  金融(finance),是指经营(jīng yíng)货币资金融通活动的业务,包括贷款、融资(方式:资本、品牌、产品)租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
  1、贷款,是指将资金贷与他人使用的业务,包括自有资金贷款和转贷。
  自有资金贷款,是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。
  转贷,是指将借来的资金贷与他人使用。
  ……
  《企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。南昌会计代理公司由于小企业财务管理制度不完善,企业日常或业务流动的安全性不高,往往在职会计人员在出纳管理资金方面纯在漏洞,可能造成公司资金的损失和安全隐患,代理记账机构,有专业会计对现金和银行日常和业务资金流动管理,有着丰富的经验,可以为公司出纳提供专业性指导意见。包括:
  (一)销售货物收入;
  (二)提供劳务收入;
  (三)转让财产收入;
  (四)股息、红利等权益性投资收益(shōu yì);
  (五)利息收入;
  (六)租金收入;
  (七)特许权使用费收入;
  (八)接受捐赠收入;
  (九)其他收入。
  根据上述规定,委托贷款属于贷款的一种,委托人收取的委托贷款利息应按照金融(finance)保险业税目缴纳营业(yíng yè)税(Business),并入收入总额中缴纳公司所得税。
  《企业会计制度(institution)》第十六条规定,企业的委托贷款,应视同短期投资进行核算。但是,委托贷款应按期计提利息,计入损益;企业按期计提的利息到付息期不能收回的,应当停止计提利息,并冲回原已计提的利息。期末时,企业的委托贷款应按资产减值的要求,计提相应的减值准备。
  《企业会计科目(kēmù)应用指南》 ;附录 ;会计科目和主要账务处理(chǔ lǐ)规定:
  1303 贷款
  一、本科(undergraduate)目核算企业(银行)按规定(guī dìng)发放的各种客户贷款,包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
  公司委托银行或其他金融机构向其他单位(unit)贷出的款项,可将本科目改为 ;1303 委托贷款 ;科目。
  具体会计处理(chǔ lǐ)如下:
  1、公司支付委托贷款时:
  借:委托贷款——本金
  贷:银行存款
  2、计提利息时:
  借:应收利息
  贷:投资(意义:是未来收益的累积)收益——委托贷款利息(interest)收入
  3、收到利息时:
  借:银行存款
  贷:应收利息(interest)
  4、计提营业税时:
  借:投资(意义:是未来收益的累积)收益
  贷:应交税费——应交营业(yíng yè)税
  5、贷款本金发生减值时:
  借:投资收益——委托贷款减值准备
  贷:委托贷款——减值准备(ready)
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