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递延所得税资产的确认和计量

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-09-11

  递延所得税资产(zī chǎn)的确认和计量
  一般原则
  资产(zī chǎn)、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间可以取得足够的应纳税(即税收中的纳税人的执行过程)所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能(maybe)取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。
  1、公司合并中,按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产(zī chǎn)、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等。
  2、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产(zī chǎn)应计入所有者权益。如因可供出售金融(finance)资(方式:资本、品牌、产品)产公允价值下降(descend)而应确认的递延所得税资产。
  不确认递延所得税资产(zī chǎn)的特殊情况
  某些情况(Condition)下,如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并,并且交易发生时既不影响(influence)会计利润(profit)也不影响应纳税(即税收中的纳税人的执行过程)所得额,且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,产生可抵扣暂时性差异的,所得税准则中规定(guī dìng)在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于,如果确认递延所得税资产,则需调整资产、负债的入账价值,对实际成本进行调整将有违会计核算(hé suàn)中的历史成本原则,影响会计信息的可靠性,该种情况下不确认相应的递延所得税资产。
  递延所得税资产(zī chǎn)的计量
  1、适用税率的确定。确认递延所得税资产(zī chǎn)时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何,递延所得税资产均不予折现。
  2、递延所得税资产(zī chǎn)的减值。南昌会计代理公司是以货币为主要计量单位,以提高经济效益为主要目标,运用专门方法对企业,机关,事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督,提供会计信息,并随着社会经济的日益发展,逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动,是经济管理活动的重要组成部分。资产负债表日,公司应当对递延所得税资产的账面价值进行复核(审查核对)。如果未来期间很可能(maybe)无法取得足够的应纳税(即税收中的纳税人的执行过程)所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后,继后期间根据新的环境和情况(Condition)判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济(jīng jì)利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
递延所得税负债的确认和计量持有至到期投资(意义:是未来收益的累积)的会计处理境外经营(jīng yíng)的处置境外经营会计报表的折算
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