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短期借款在企业所得税中如何核算

点击量:0   来源:安诚财务   更新时间:2018-08-13

  我们知道,在企业所得税(Corporate)申报中,有一项很重要的工作就是对当中的短期借款进行正确的会计处理。那么,具体如何做会计分录呢
  一、正常分录
  1、借入短期借款
  借:银行存款
  贷:短期借款
  2、资产负债表日,计算确认短期借款利息(interest)费用 借:财务费用
  贷:应付利息(interest)
  银行存款
  3、归还短期借款
  借:短期借款
  贷:银行存款
  二、涉税问题(Emerson)
  1、超过同期银行贷款利率的利息支出直接计入当期费用,未做纳税(即税收中的纳税人的执行过程)调整。
  2、应资本化的利息(interest)未资本化直接计入当期损益。
  3、个人的短期借未扣缴个人所得税(personal)。
  四、会计规定(guī dìng):
  五、税法规定
  1、公司在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。南昌代理记帐是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成,本企业只设立出纳人员,负责日常货币收支业务和财产保管等工作。
  2、 企业为购置、建造固定(fixed)资产(zī chǎn)、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售(Sales)状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用(expense),应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除(deduct)。
  3、企业在生产(Produce)经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除(deduct):
  非金融公司向金融企业借款的利息(interest)支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准(pī zhǔn)发行债券的利息支出;
  非金融(finance)企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
  六、会计与税法规定(guī dìng)差异:
  对于短期借款来说会计与税法规定差异不大,主要差异在于超过金融公司同期同类贷款利率的部分会计上允许计入当期费用(expense)或计入相关(related)资产的成本,而税法不允许计入当期费用或相关资产的成本,应予以调增应纳税(即税收中的纳税人的执行过程)所得额。
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